本报记者 苏向杲 杨 洁

2月11日，商业中国银保监会、银行用风中国人民银行联合发布《商业银行金融资产风险分类办法》（以下简称《办法》），金融金融将于2023年7月1日起正式施行。资产至承资产

《办法》将风险分类对象由贷款扩展至承担信用风险的风险分类分类全部金融资产，并要求商业银行对金融资产开展风险分类时，新规险应遵循真实性、出台及时性、对象担信审慎性和独立性原则。扩展

上海金融与发展实验室主任曾刚对《证券日报》记者表示，全部《办法》之所以备受市场关注，商业是银行用风因为风险分类是商业银行监管的基础性制度，围绕风险分类，金融金融涉及银行业经营发展的资产至承资产监管指标还包括不良率、拨备覆盖率、风险分类分类资本充足率等核心指标。《办法》有助于反映商业银行的真实风险情况，及时把握风险动态，并进行有效防范和处置，将为银行业长远、稳健、可持续发展奠定基础。

金融资产

按风险程度分为五类

“信用风险是我国银行业面临的最主要风险，完善的风险分类制度是有效防控信用风险的前提和基础。”银保监会、人民银行有关部门负责人表示。

《办法》将风险分类对象由贷款扩展至承担信用风险的全部金融资产。对此，招联金融首席研究员董希淼表示，长期以来，商业银行对资产风险分类范围仅限于信贷资产。而随着金融市场发展，银行业综合经营步伐加快，非信贷资产在银行资产中占比上升较快，部分银行非信贷类资产比重超过一半，资产的风险特征也发生较大变化。在这样的情况下，借鉴国际规则并结合国内监管实践，进一步拓展风险分类对象，严格分类标准和要求，更准确地识别信用风险，更真实地反映资产质量，具有重要性和紧迫性。

曾刚也表示，《办法》将风险分类从贷款延伸至债权等非信贷资产，可有效避免银行通过不同产品隐匿风险以规避监管，有利于全面反映银行的风险情况。

《办法》将金融资产按照风险程度分为正常类、关注类、次级类、可疑类、损失类，后三类合称不良资产。

上述负责人表示，准确分类是商业银行做好信用风险管理的出发点，商业银行应严格按照《办法》要求开展风险分类，并根据债务人履约能力以及金融资产风险变化情况，及时、动态调整分类结果。对于暂时难以掌握风险状况的金融资产，商业银行应从严把握分类标准，从低确定分类等级。

风险分类理念

以债务人为中心

根据现行《贷款风险分类指引》，风险分类以单笔贷款为对象，同一债务人名下的多笔贷款分类结果可能不一致，既可以是正常类、关注类，也可以分为次级类、可疑类或损失类。

《办法》则要求商业银行对非零售金融资产进行风险分类时，应以评估债务人的履约能力为中心，债务人在本行债权超过10%分类为不良的，该债务人在本行所有债权均应分类为不良；债务人在所有银行的债务中，逾期超过90天的债务已经超过20%的，各银行均应将其债务归为不良。

“需要指出的是，以债务人为中心并非不考虑担保因素。”上述负责人表示，对于不良资产，商业银行可以依据单笔资产的担保缓释程度，将同一非零售债务人名下的不同债务分为次级类、可疑类或损失类。对于零售资产，考虑到业务种类差异、抵押担保等因素影响，银行也可以对单笔资产进行风险分类。

对于风险分类如何考虑逾期天数和信用减值的影响，上述负责人表示，商业银行开展风险分类的核心是准确判断债务人偿债能力。逾期天数和信用减值是资产质量恶化程度的重要指标，能有效反映债务人的偿债能力。

从逾期天数看，《办法》明确规定，金融资产逾期后应至少归为关注类，逾期超过90天、270天应至少归为次级类、可疑类，逾期超过360天应归为损失类。《办法》实施后，逾期超过90天的债权，即使抵押担保充足，也应归为不良类。

从信用减值看，新金融工具准则以预期信用损失为基础，对相关资产进行减值会计处理并确认损失准备。《办法》参考借鉴新会计准则要求，规定已发生信用减值的资产应进入不良分类，其中预期信用损失占账面余额50%以上应至少归为可疑类，占账面余额90%以上应归为损失类。

某商业银行业内人士表示，“从识别风险水平来看，《办法》更加精准，同时又有更细致的风险分类，并对银行设置过渡期安排有利于帮银行防范、化解信用风险，提升服务实体经济的能力。”